2018年中级会计职称会计实务计算题专项练习及答案3

M公司2007年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，M公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一次利息，假设M公司按年计算利息。实际利率为7.6889%。

要求：做出相关的会计处理。

[答案] (1)2007年1月1日购入时

借：持有至到期投资——成本 100

——利息调整 6

贷：银行存款 106

(2)2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入

①该债券名义利率=10%，年应收利息=票面金额100万元×票面利率10%=10(万元)。

②该债券的实际利率 r=7.6889%。

③计算利息收入(实际利率法)

项目

应收利息

利息收入

利息调整摊销额

本金（摊余成本）

①

＝面值×

票面利率

②

＝上一期

④

×实际利率

③

＝

①

－

②

④

＝上一期

④－③2007.1.1

106

2007.12.31

10

8.15

1.85

104.15

2008.12.31

10

8.01

1.99

102.16

2009.12.31

10

7.84

2.16

100

合计

30

24

6

借：应收利息 10

贷：投资收益 8.15

持有至到期投资——利息调整1.85

借：银行存款 10

贷：应收利息 10

(3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入

借：应收利息 10

贷：投资收益 8.01

持有至到期投资——利息调整1.99

借：银行存款 10

贷：应收利息 10

(4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入，收回本金

借：应收利息 10

贷：投资收益 7.84

持有至到期投资——利息调整2.16

借：银行存款 110

贷：持有至到期投资——成本100

应收利息 10

[该题针对“持有至到期投资后续计量”知识点进行考核]