会计从业资格考试《财经法规》习题精讲3

(一)内部监督的概念与要求

单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的监督。

内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员

内部会计监督的对象：单位的经济活动

内部监督依据：除国家法律法规规定外，还有单位内部会计管理制度、单位预算和计划。

会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计准则制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

(二)单位内部会计监督制度的要求

(1)职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

(2)重大经济业务事项的决策和执行的程序应当明确。

(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

(三)内部控制

1.内部控制的概念

对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。

对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

2.内部控制的目标(注意多选题)

企业内部控制的目标行政事业单位内部控制的目标（1）合理保证企业经营管理合法合规 （2）保证资产安全 （3）保证财务报告及相关信息真实完整 （4）提高经营效率和效果 （5）促进企业实现发展（1）合理保证单位经济活动合法合规 （2）保证资产安全和使用有效 （3）保证财务信息真实完整 （4）有效防范舞弊和预防**** （5）提高公共服务的效率和效果

3.内部控制的原则

企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。

4.内部控制的责任人

(1)对企业而言：

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。

经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

(2)对行政事业单位而言：

单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

5.内部控制的内容

(1)企业建立与实施有效的内部控制，应当包括：①内部环境;②风险评估;③控制活动;④信息与沟通⑤内部监督。

(2)行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：

①梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节;

②系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略;

③建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

6.企业内部控制的控制措施

企业

(1)不相容职务分离控制

(2)授权审批控制

(3)会计系统控制

(4)财产保护控制

(5)预算控制

(6)运营分析控制

(7)绩效考评控制

7.行政事业单位内部控制的方法

行政事业单位

(1)不相容岗位相互分离

(2)内部授权审批控制

(3)归口管理

(4)预算控制

(5)财产保护控制

(6)会计控制

(7)单据控制

(8)信息内部公开

不相容职务相互分离

记账与出纳 记账与财物保管 记账与业务 （记账不管钱、不管事、不管物）业务经办与业务审批 业务经办与财物保管 （经办不审批、不管物） 业务操作与业务复核 （操作不复核）

(四)内部审计

1.内部审计的概念

内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。

2.内部审计的内容及特点

内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。

内部审计的内容更侧重于经营成果是否有效、各项制度是否得到遵守与执行，内部审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。

3.内部审计的作用

内部审计在单位内部会计监督中具有：预防保护、 服务促进、评价鉴证等作用。