企业所得税计算准予扣除

企业所得税计算准予扣除和不得扣除内容

(一)准予扣除项目

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除。

(二)不得扣除项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

2.企业所得税税款;

3.税收滞纳金;

4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

【提示】罚金、罚款和违约金、银行罚息的区别

项目

含义

性质

罚金

是强制犯罪人向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。罚金作为一种财产刑，是以剥夺犯罪人金钱为内容的

属于刑事处罚

罚款

是行政执法单位对违反行政法规的个人和单位给予的行政处罚。不需要经人民法院判决，只要行政执法单位依据行政法规的规定，作出处罚决定即可执行

属于行政处罚

违约金、银行罚息

是合同当事人违反合同的约定造成对方经济损失时应当承担的赔偿责任

属于民事赔偿责任

5.企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;

6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性支出;

7.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

8.与取得收入无关的其他支出。

(三)职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除

1.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;

2.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除;

3.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(四)业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除

1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;

2.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得超过当年销售(营业)收入的15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。