2020年初级会计职称《经济法基础》实战演练：资源税不定项题

不定项选择题

A煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和销售业务，2018年10月A煤矿的有关经营情况如下：

(1)购进井下用原木一批，取得增值税专用发票注明税额52 000元。

(2)购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明税额187 000元。

(3)接受洗选煤设备维修劳务，取得增值税专用发票注明税额13 600元。

(4)销售自产原煤4 000吨，职工食堂领用自产原煤100吨，职工宿舍供暖领用自产原煤200吨，向乙煤矿无偿赠送自产原煤20吨，原煤不含增值税单价500元/吨。已知，原煤增值税税率为16%，资源税适用税率为8%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>计算A煤矿当月允许抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.52 000+13 600=65 600(元)

B.52 000+187 000+13 600=252 600(元)

C.187 000+13 600=200 600(元)

D.52 000+187 000=239 000(元)

<2>A煤矿发生的下列业务中，应计算增值税销项税额的是( )。

A.销售自产原煤4 000吨

B.向乙煤矿无偿赠送自产原煤20吨

C.职工食堂领用自产原煤100吨

D.职工宿舍供暖领用自产原煤200吨

<3>计算A煤矿当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(100+200+20)×500×16%-65 600=-40 000(元)

B.(4 000+200)×500×16%-200 600=276 000(元)

C.(4 000+100+200+20)×500×16%-252 600=93 000(元)

D.(4 000+100+20)×500×16%-239 000=90 600(元)

<4>计算A煤矿当月应缴纳资源税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(4 000+100+20)×500×8%=164 800(元)

B.(4 000+100+200)×500×8%=172 000(元)

C.(4 000+200+20)×500×8%=168 800(元)

D.(4 000+100+200+20)×500×8%=172 800(元)

参考答案

<1>【答案】B

【解析】有合法扣税凭证吗?业务(1)-(3)均取得了增值税专用发票;用于可抵扣项目吗?业务(1)-(3)均用于生产性用途，未涉及法定不得抵扣进项税额的项目。因此，业务(1)-(3)所涉及的进项税额均可抵扣。

<2>【答案】ABCD

【解析】选项A，属于销售货物，应计缴增值税;选项B，自产产品用于无偿赠送，视同销售计缴增值税;选项CD，自产产品用于集体福利，视同销售计缴增值税。

<3>【答案】C

【解析】A煤矿当月应缴纳增值税税额=(4 000+100+200+20)×500×16%-252 600=93 000(元)

<4>【答案】D

【解析】自产原煤用于销售，应当缴纳资源税;纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品以外的其他方面(如用于职工食堂、用于职工宿舍供暖、用于赠送他人)的，视同销售，缴纳资源税。