2018初级会计职称《初级会计实务》知识:交易性金融资产

一、内容

交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

二、账务处理

注释：公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。

(一)设置的科目：

(二)交易性金融资产的取得

(三)交易性金融资产的持有

1、利息或股利

现金股利和利息两种情况

2、期末计量

资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。

(四)交易性金融资产的出售

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时调整公允价值变动损益。